經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報以達到不繳或少繳稅款的目的。

稅務籌劃與偷稅是有本質區別的，例如：國家對汙染排放嚴重的企業要徵收環保稅，則企業面臨兩種不同的選擇，一種是瞞天過海，躲避環保部門的檢查，繼續按原有的生產程式經營；一種是透過技術革新改進生產流程，將汙染物排放降低到免徵環保稅的標準以內。

稅務籌劃與偷稅的區別

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稅務籌劃的由來

1935年，英國上議院議員湯姆林爵士對“稅務局長訴溫斯特公爵”一案，作了有關稅務籌劃的宣告：任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律，這樣可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅。湯姆林爵士的觀點得到了法律界的認同。英國、澳大利亞、美國在以後的稅務判例中經常援引這一原則精神。

美國南加州大學W？B？梅格斯博士在《會計學》一書中談道：“美國聯邦所得稅變得如此複雜，這使得為企業提供詳盡的稅務籌劃成了謀生的一種職業。現在，幾乎所有的公司都聘用專業的稅務專家，研究企業在主要經營決策上的稅務影響，為合法地少納稅指定規劃。”

W？B？梅格斯博士援引了知名法官漢德的一段話：法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這樣，不論他是富翁，還是窮光蛋。而且這樣做是完全正當的，因為他無須超過法律的規定來承擔國家賦稅；稅收是強制刻徵的，而不是靠資源捐獻。以道德的名義要求稅收，不過是奢談空論而已。

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將你的稅收最小化（2）

之後，梅格斯博士指出：人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可以稱為稅務籌劃……少繳稅和延遲納稅是稅務籌劃的目標所在。另外他還說：在納稅發生之前，有系統地對企業的經營或投資行為作出事先安排，以達到儘量少繳所得稅，這個過程就是稅務籌劃。

2．個人稅務籌劃的基本方法

一是利用稅收優惠；

二是收入實現時機的選擇；

三是縮小計稅依據；

四是其他方面的考慮。

案例1

員工福利設計與稅收籌劃

在外企工作的王先生月薪12000元，每月租房費用為2000元。王先生每月應繳納個人所得稅：

（12000…1600）×20％－375＝1705元

若企業在設計員工福利時，考慮到員工的稅收問題，則可以由公司為王先生提供免費住房，而工資下調為每月10000元；企業的負擔沒有增加，甚至可以降低（公司整體租房的議價能力比王先生個人租房的議價能力高）；而王先生的每月需繳納的個人所得稅變為：

（10000…1600）×20％－375＝1305元

調整後的方案與現有方案相比，王先生每月可以減少個稅負擔400元。

【案例啟示】

企業在不增加自身成本的前提下，可以透過為員工提供免費住房、膝上型電腦等辦公用品、設施以及車輛等福利，將較高的貨幣工資轉變為較低的貨幣工資，從而既能降低員工的實際稅負，又可以起到穩定和激勵員工的作用。

案例2

對經營實體的選擇

高莉、沈暢和劉襄三人打算合開一家圖文工作室，預計年盈利18萬元，她們面臨著工商註冊的問題，是註冊合夥制企業還是有限責任公司呢？從稅收最小化的角度應作出怎樣的選擇？

合夥企業的稅收

個人獨資企業和合夥企業從2000年1月1日起不再繳納企業所得稅，只需就生產經營所得繳納個人所得稅。合夥企業的每一個合夥人都是納稅義務人，在此例中，高莉、沈暢和劉襄應分別就她們的經營收入繳納個人所得稅。稅率按下表適用5％～35％的超額累進稅率。

將你的稅收最小化（3）

個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位

的承包經營、承租經營所得適用的所得稅率表

級數　年應納稅所得　稅率（％）　速算扣除數　1　不超過5000元（含5000）的部分　5　0　2　5000元至10000元的部分　10　250　3　10000元至30000元的部分